Les retenues à la source jouent un rôle essentiel dans le système fiscal philippin, car elles permettent au gouvernement de percevoir l’impôt sur le revenu à la source. Ce système oblige les contribuables, qu’il s’agisse d’entreprises, d’employeurs ou d’autres entités, à agir en tant qu’agents de retenue à la source, en déduisant les impôts des paiements effectués aux employés, aux fournisseurs ou aux entrepreneurs et en les reversant directement à l’État. Bureau des impôts (BIR).
Bien que ce système simplifie la collecte des impôts pour le gouvernement, il présente des défis uniques pour les entreprises et les particuliers qui doivent s'y retrouver dans des règles, des taux et des exigences de déclaration complexes. Des types de retenues à la source comme l'impôt à la source élargi (EWT) et l'impôt à la source final (FWT) au processus de déclaration et de versement des impôts via des outils comme le système de déclaration et de paiement électronique (eFPS) du BIR, la conformité est un élément essentiel pour éviter les pénalités et maintenir un dossier financier propre.
Dans ce guide, nous détaillerons tout ce que vous devez savoir sur les retenues à la source dans le Philippines, y compris leur objectif, les types courants, les exigences de dépôt et les conséquences du non-respect. Que vous soyez propriétaire d'entreprise, professionnel des ressources humaines ou travailleur indépendant, la compréhension de ces processus vous aidera à rester conforme et efficace dans le respect de vos obligations fiscales.
Qu'est-ce que la retenue d'impôt?
La retenue à la source désigne la partie de l'impôt sur le revenu qu'un agent chargé de la retenue à la source déduit et reverse au BIR au nom d'un contribuable. Au lieu d'attendre la fin d'une année fiscale, ce système garantit que les impôts sur certains paiements de revenus sont collectés progressivement tout au long de l'année.
Aux Philippines, les retenues à la source servent deux objectifs principaux :
- Collecte efficace des impôts:En exigeant des agents chargés de la retenue à la source qu’ils déduisent les impôts à la source, le gouvernement garantit une collecte régulière des impôts, réduisant ainsi le risque de non-conformité des contribuables.
- Commodité pour le contribuable:Cela simplifie le processus pour les contribuables, qui n’ont plus besoin de payer la totalité de leur impôt dû en une seule fois puisque des portions sont déduites régulièrement des paiements de revenus.
Base juridique du Code fiscal philippin
Le cadre juridique des retenues à la source aux Philippines est établi par le Code national des impôts (NIRC), également connu sous le nom de Code fiscal philippin. Cette loi impose l'imposition de retenues à la source sur des paiements de revenus spécifiques et désigne des agents chargés de veiller au respect de cette obligation.
Dans le cadre de ce système, les paiements de revenus soumis à retenue à la source comprennent les honoraires professionnels, les redevances, les dividendes et les rémunérations. Les types de retenues à la source aux Philippines comprennent :
- Retenue à la source définitive:Constitue le paiement intégral et définitif de l'impôt sur le revenu dû sur certains paiements de revenus, tels que les dividendes et les redevances.
- Retenue à la source élargie (EWT):Impôt retenu à la source qui est déduit des obligations annuelles du contribuable en matière d'impôt sur le revenu.
Les taux de retenue à la source dépendent de la nature des revenus perçus et du statut du bénéficiaire (résident, non-résident ou société aux Philippines). Pour les étrangers non-résidents qui n'exercent pas d'activité commerciale ou industrielle, l'impôt sur les revenus provenant de sources philippines est généralement soumis à un taux de retenue à la source final de 25 %.
Types de retenues à la source
1. Retenue à la source élargie (EWT)
La retenue à la source élargie est une retenue à la source applicable aux paiements de revenus et déductible de l'impôt sur le revenu dû par le bénéficiaire. Les entreprises et les principaux agents de retenue à la source sont tenus de retenir une partie des paiements effectués aux fournisseurs, aux entrepreneurs ou aux professionnels pour des services rendus ou des biens fournis.
Caractéristiques Clés
- Impôt prescrit sur certains revenus:Comprend les honoraires professionnels, les commissions et les paiements de location.
- Traitement fiscal:Les montants retenus sont déductibles de l’impôt sur le revenu du bénéficiaire.
- Les taux d'imposition:Varie en fonction du type de revenu et de l'activité, tels que définis par les lois fiscales du BIR.
Par exemple, les honoraires versés aux consultants engagés dans l’exercice de leur profession seront soumis à la taxe sur les valeurs mobilières (TEV) à des taux spécifiques.
Dépôt et documentation :
- Soumettez le formulaire BIR 2307 pour documenter les montants retenus.
- Les paiements provenant de sources situées aux Philippines entrent dans cette catégorie.
2. Retenue à la source sur les rémunérations
Cet impôt est prélevé sur les salaires et les traitements des employés, ce qui garantit que les impôts sur le revenu sont versés directement au BIR par les employeurs. Il comprend les salaires réguliers, les primes et autres avantages pécuniaires tels que ceux provenant de fonds fiduciaires et d'accords similaires.
Caractéristiques Clés
- Impôt prescrit:Calculé sur la base du revenu du salarié soumis à l'impôt final.
- Les salariés dont le revenu est inférieur au seuil d’exonération fiscale ou qui sont exonérés de l’impôt sur le revenu ne sont pas tenus de payer.
- Taux d'imposition:Progressif, en fonction des tranches de salaire précisées dans les informations fiscales du BIR.
Les employeurs doivent agir en tant qu’agents de retenue, en déduisant et en remettant les montants appropriés à temps.
3. Retenue à la source définitive
La retenue à la source définitive est un impôt unique appliqué à des paiements de revenus spécifiques. Elle garantit que l'impôt dû par le bénéficiaire est entièrement réglé au moment du paiement. Cet impôt n'est pas déductible de l'impôt sur le revenu mais sert de règlement final.
Exemples de paiements soumis à la retenue à la source définitive :
- Paiements aux sociétés étrangères non résidentes:Revenus tirés d’activités aux Philippines par des entités étrangères.
- Impôt sur les paiements de revenus bruts:Comme les dividendes, les redevances et les intérêts.
- Cession d'actions:Bénéfices provenant de la vente d’actions d’une société nationale négociées en bourse.
Les taux d’imposition de ces paiements varient en fonction de la nature du revenu et des conventions fiscales applicables.
4. Taxes en pourcentage
Pour les entreprises non assujetties à la TVA, les taxes en pourcentage constituent une alternative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Elles s'appliquent aux recettes brutes provenant des ventes et des services.
Caractéristiques Clés
- Applicable aux entreprises ne dépassant pas le seuil de TVA.
- Comprend les biens immobiliers, les ventes de biens et les services rendus.
- Le montant de la taxe est basé sur les ventes brutes ou les recettes, généralement entre 1 % et 3 %.
Les impôts en pourcentage sont déposés régulièrement à l'aide des formulaires prescrits par le site Web du BIR.
Qui doit retenir des impôts aux Philippines ?
1. Entreprises et employeurs
Aux Philippines, les entreprises et les employeurs sont souvent désignés comme agents de retenue par le BIR. Leur responsabilité consiste à déduire et à reverser un montant spécifique d'impôt sur les paiements de revenus aux fournisseurs, aux employés et aux autres bénéficiaires. Cela garantit que les impôts sur le revenu sont payés d'avance au gouvernement.
- Impôt sur les sociétés et obligations salariales:Les employeurs doivent déduire les retenues à la source sur les rémunérations et autres avantages accordés aux salariés. Cela comprend les retenues obligatoires pour la TVA retenue à la source, le cas échéant.
- Impôt sur les paiements de revenus aux fournisseurs:Les entreprises engagées dans la vente de biens et de services doivent retenir des impôts sur les paiements effectués aux fournisseurs ou entrepreneurs enregistrés, comme prescrit par le BIR.
Exemple:Un employeur verse des honoraires professionnels à un consultant. En vertu des règles du BIR, l'employeur doit calculer le montant de l'impôt sur la base du taux applicable, le déduire du paiement et le verser au BIR.
2. Travailleurs indépendants
Les travailleurs indépendants, comme les travailleurs indépendants et les propriétaires uniques, sont également soumis à des obligations de retenue à la source s'ils emploient des travailleurs ou sous-traitent des services. Bien qu'ils soient eux-mêmes contribuables, ils peuvent agir en tant qu'agents de retenue à la source lorsqu'ils paient des entrepreneurs, en veillant à ce que les impôts applicables soient déduits et versés.
Vivre et faire des affaires aux Philippines
Les Philippines sont en passe de devenir une destination de choix pour les entreprises en quête de croissance et d'une qualité de vie élevée. Avec leur situation stratégique en Asie du Sud-Est, une main-d'œuvre jeune et qualifiée et une solide maîtrise de l'anglais, elles constituent un lieu idéal pour le développement des entrepreneurs et des entreprises.
Différences entre entités locales et étrangères
Entités locales
Les sociétés, partenariats et personnes physiques philippines enregistrées auprès du BIR sont tenues de se conformer au système de retenue à la source. Les paiements de revenus, qu'ils soient liés à des biens, des services ou à la rémunération des employés, sont soumis à une retenue à la source, dont les taux dépendent du type de transaction.
- Types de retenues à la source:Les entités locales sont confrontées à de multiples types d’impôts, notamment la retenue à la source élargie (EWT) pour les honoraires professionnels et les loyers, ainsi que la retenue à la source sur la rémunération des employés.
- Taxe sur les avantages monétaires provenant des substituts de dépôt:Les banques locales, par exemple, sont responsables de la retenue à la source sur les avantages monétaires provenant des substituts de dépôts et des fonds fiduciaires.
Entités étrangères
Les sociétés et les particuliers étrangers qui opèrent ou réalisent des bénéfices aux Philippines sont également soumis à l'impôt sur le revenu en vertu de la loi philippine. Le BIR impose une retenue à la source sur les paiements effectués à des non-résidents, tels que les redevances, les dividendes ou les services rendus dans le pays.
- Système élargi de dépôt en devises étrangères : Les sociétés étrangères participant au système élargi de dépôt en devises étrangères aux Philippines sont tenues de retenir et de reverser des impôts dans le cadre de leurs obligations.
- Gains nets en capital réalisés:Les non-résidents qui réalisent des gains en capital nets provenant de la vente d’actions d’une société nationale sont également soumis à des retenues à la source.
Remarques spéciales:Les paiements à des entités étrangères peuvent être soumis à des conventions fiscales, ce qui pourrait réduire les taux d’imposition applicables dans des conditions spécifiques.
Taux et calcul de la retenue à la source
1. Pour les freelances
Scénario: Une entreprise paie à un travailleur indépendant philippin enregistré 50,000 XNUMX PHP pour les services rendus.
- Taux applicable : 10% (honoraires professionnels sous EWT).
- Calcul: 50,000 10 PHP × 5,000 % = XNUMX XNUMX PHP retenus.
- Le travailleur indépendant reçoit 45,000 5,000 PHP net et l'entreprise verse XNUMX XNUMX PHP au BIR.
2. Pour les salaires (retenue à la source sur les rémunérations)
Scénario:Un employé gagnant 30,000 XNUMX PHP par mois est soumis à une retenue à la source basée sur les taux d'impôt sur le revenu progressifs.
- Tarif applicable:Sur la base du barème fiscal du BIR (par exemple, 20 % pour un revenu imposable supérieur à 20,833 XNUMX PHP).
- Calcul:
- Revenu imposable : 30,000 20,833 PHP – 9,167 XNUMX PHP (partie non imposable) = XNUMX XNUMX PHP.
- Taxe : 9,167 20 PHP × 1,833 % = XNUMX XNUMX PHP.
- L'employeur retient 1,833 28,167 PHP et l'employé reçoit XNUMX XNUMX PHP net.
3. Pour les fournisseurs
Scénario:Une entreprise loue un espace de bureau pour 100,000 XNUMX PHP par mois.
- Taux applicable : 5 % (paiements de location dans le cadre de l'EWT).
- Calcul: 100,000 5 PHP × 5,000 % = XNUMX XNUMX PHP retenus.
- Le propriétaire reçoit 95,000 5,000 PHP net et l'entreprise remet XNUMX XNUMX PHP au BIR.
Dates limites et calendriers de dépôt des déclarations de retenue à la source
Dépôts mensuels
- Retenue à la source élargie (EWT) :
- Utilisez le formulaire BIR 1601-E.
- À produire au plus tard le 10e jour du mois suivant pour les déclarants manuels.
- Pour les utilisateurs d'eFPS, le délai dépend du calendrier échelonné attribué.
- Retenue à la source sur les rémunérations :
- Utilisez le formulaire BIR 1601-C.
- À produire au plus tard le 10e jour du mois suivant pour les déclarants manuels.
Dépôts trimestriels
- Déclaration de versement trimestrielle :
- Utilisez le formulaire BIR 1601-EQ pour la retenue à la source élargie et le formulaire BIR 1601-FQ pour la retenue à la source finale.
- À payer au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin du trimestre.
Dépôts annuels
- Déclaration annuelle de renseignements :
- Utilisez le formulaire BIR 1604-CF pour la rémunération et le formulaire BIR 1604-E pour la retenue à la source élargie.
- À payer au plus tard le 31 janvier de l'année suivante pour les taxes liées à la rémunération et le 1er mars pour la retenue à la source élargie.
Outils et formulaires de soumission
Pour faciliter la conformité, le BIR exige l'utilisation de formulaires spécifiques en fonction du type de retenue à la source :
Formes courantes :
- Formulaire BIR 1601-E:Pour le versement mensuel de la retenue à la source élargie.
- Formulaire BIR 1601-C:Pour le versement mensuel de la retenue à la source sur les rémunérations.
- Formulaire BIR 2307:Certificat d'impôt retenu à la source déductible, fourni aux fournisseurs ou aux entrepreneurs.
- Formulaire BIR 2306:Attestation de retenue d'impôt définitive à la source.
Assurez-vous que ces formulaires sont correctement remplis et soumis à temps pour éviter les frais supplémentaires et les pénalités.
Dépôt par le biais du système de dépôt et de paiement électronique (eFPS)
Le système de dépôt et de paiement électronique (eFPS) est une plateforme numérique du BIR qui simplifie le processus de dépôt et de paiement. Voici comment effectuer le dépôt électronique :
Étape 1 : Inscrivez-vous à eFPS
- Les entreprises doivent s'enregistrer auprès du BIR eFPS. Assurez-vous que votre entreprise est correctement enregistrée auprès du système fiscal philippin et liée à une banque autorisée pour les paiements.
Étape 2 : Préparez vos déclarations
- Connectez-vous au portail eFPS et sélectionnez le formulaire de déclaration de retenue à la source approprié (par exemple, 1601-E ou 1601-C).
- Remplissez le formulaire avec précision, en vous assurant que les montants retenus correspondent à vos dossiers financiers.
Étape 3 : Soumettre et payer
- Après avoir rempli le formulaire, soumettez-le via le portail.
- Les paiements peuvent être effectués via votre banque dépositaire dans le cadre du système de paiement étranger étendu ou d'autres canaux de paiement autorisés.
Étape 4 : Tenez des registres
- Conservez des copies numériques et papier de vos déclarations déposées et de votre confirmation de paiement pour référence ultérieure.
À compter de janvier 2024, la conformité nécessitera un respect plus strict du dépôt eFPS pour tous les grands contribuables et entreprises.
Conséquences du non-respect des retenues à la source aux Philippines
Le BIR impose des sanctions strictes pour garantir que les contribuables et les agents chargés de la retenue remplissent leurs obligations avec exactitude et dans les délais.
Types de sanctions
- surtaxe:Une majoration de 25 % du montant dû est imposée dans les cas suivants :
Défaut de déclaration ou de paiement des impôts à temps.
Dépôt incorrect en raison d’une négligence volontaire ou d’une fraude. - Intérêt:Un intérêt annuel de 20 % est facturé sur le montant impayé, calculé à compter de la date d'échéance jusqu'au paiement intégral de l'impôt.
- Pénalité de compromis:Des sanctions supplémentaires, appelées sanctions de compromis, peuvent s’appliquer à la discrétion du BIR, en fonction de la gravité du non-respect.
Exemple de calcul de pénalité
Scénario:Une société ne parvient pas à verser 50,000 XNUMX PHP de retenue à la source prescrite sur certaines transactions à la date d'échéance.
- surtaxe: 50,000 25 PHP × 12,500 % = XNUMX XNUMX PHP.
- Intérêt: 50,000 20 PHP × 10,000 % = 833.33 XNUMX PHP par an (ou XNUMX PHP par mois).
- Pénalité totale: 62,500 XNUMX PHP plus les intérêts mensuels courus.
Risques de non-conformité
Au-delà des sanctions financières, le non-respect expose les entreprises à des risques importants qui peuvent perturber leurs opérations et nuire à leur réputation.
1. Audits et enquêtes
La non-conformité déclenche souvent des audits BIR, qui peuvent conduire à :
- Examens fastidieux des dossiers financiers.
- Évaluations supplémentaires et frais juridiques.
- Un examen plus approfondi des dépôts et des transactions futurs.
2. Atteinte à la réputation
Être signalé pour non-conformité sape la confiance envers :
- Partenaires commerciaux qui peuvent remettre en question votre fiabilité financière.
- Les salariés, si les obligations fiscales liées à la rémunération sont négligées.
- Les parties prenantes et les investisseurs préoccupés par les risques réglementaires.
3. Conséquences juridiques
En cas de violation grave, comme une fraude fiscale délibérée ou le non-versement des impôts retenus, le BIR peut intenter une action en justice, qui peut aboutir à :
- De lourdes amendes.
- Des accusations criminelles ont été portées contre les agents responsables.
- Suspension des permis ou des opérations commerciales.
Comment éviter la non-conformité
- Suivre les délais: Tenez à jour un calendrier pour les dépôts mensuels, trimestriels et annuels.
- Utilisez les bons outils:Utilisez les formulaires et plateformes approuvés par le BIR comme l'eFPS pour garantir l'exactitude et la rapidité.
- Engager des professionnels:Demandez l’aide de conseillers fiscaux ou de sociétés d’externalisation pour réduire les erreurs.
Le rôle de la technologie
Des outils tels que les logiciels de paie et les systèmes de comptabilité peuvent aider à automatiser les calculs des types de retenue à la source, garantissant ainsi des calculs précis et des dépôts en temps opportun.
Évitez les risques de non-conformité en confiant vos obligations fiscales à des experts. iScale Solutions, nous sommes spécialisés dans les retenues à la source, gestion de la paie, Et d'autres services financiers, garantissant que votre entreprise reste conforme aux réglementations philippines.
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